Denetim Riski
Denetim Riski Nedir?
Denetim riski, denetim görüşü finansal raporların önemli yanlışlık içermediğini belirtmesine rağmen, finansal tabloların önemli ölçüde yanlış olması riskidir.
Temel Çıkarımlar
- Denetim riski, denetim görüşü finansal raporların önemli yanlışlık içermediğini belirtmesine rağmen, finansal tabloların önemli ölçüde yanlış olması riskidir.
- Denetim riski, denetim işini yürüten bir yeminli mali müşavirlik (YMM) firmasının yasal sorumluluğunu taşıyabilir.
- Denetim firmaları, denetim riskini ve olası yasal sorumluluğu yönetmek için yanlış uygulama sigortası taşır.
- Denetim riskinin iki bileşeni, önemli yanlışlık riski ve tespit riskidir.
Denetim Riskini Anlamak
Bir denetimin amacı, yeterli test ve yeterli kanıt yoluyla denetim riskini uygun şekilde düşük bir düzeye indirmektir. Alacaklılar, yatırımcılar ve diğer paydaşlar mali tablolara güvendikleri için denetim riski, denetim işini yürüten bir sertifikalı kamu muhasebesi (YMM) firması için yasal sorumluluk taşıyabilir.
Bir denetim süresince, bir denetçi, genel muhasebe ve destekleyici belgeler üzerinde araştırmalar yapar ve testler gerçekleştirir. Test sırasında herhangi bir hata yakalanırsa, denetçi, yönetimden yevmiye kayıtlarının düzeltilmesini önermesini ister.
Denetimin sonunda, herhangi bir düzeltme ilan edildikten sonra denetçi, finansal tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine dair yazılı bir görüş bildirir. Denetim firmaları, denetim riskini ve olası yasal sorumluluğu yönetmek için yanlış uygulama sigortası taşır.
Denetim Riski Türleri
Denetim riskinin iki bileşeni, önemli yanlışlık riski ve tespit riskidir. Örneğin, büyük bir spor malzemeleri mağazasının denetime ihtiyacı olduğunu ve bir CPA firmasının mağazanın envanterini denetleme riskini değerlendirdiğini varsayalım.
Önemli Yanlışlık Riski
Önemli yanlışlık riski, denetim yapılmadan önce finansal raporların önemli ölçüde yanlış olması riskidir. Bu durumda, “malzeme” sözcüğü, bir mali tablo okuyucusunun görüşünü değiştirmeye yetecek kadar büyük bir dolar tutarına atıfta bulunur ve yüzde veya dolar tutarı özneldir. Spor malzemeleri mağazasının 1 milyon dolarlık envanter bakiyesi 100.000 dolar kadar yanlışsa, mali tabloları okuyan bir paydaş bunun önemli bir miktar olduğunu düşünebilir. Yetersiz iç kontroller olduğuna inanılırsa, önemli yanlışlık riski daha da yüksektir ve bu da bir dolandırıcılık riskidir.
Algılama riski
Tespit riski, denetçinin prosedürlerinin önemli bir yanlışlık tespit etmemesi riskidir. Örneğin, bir denetçinin fiziksel bir envanter sayımı yapması ve sonuçları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırması gerekir. Bu çalışma, envanterin varlığını kanıtlamak için yapılır. Denetçinin envanter sayımına yönelik test numunesi, envanterin tamamına yönelik tahmin yapmak için yetersizse, tespit riski daha yüksektir.