Muhasebe Kontrolü
Muhasebe Kontrolleri Nelerdir?
Muhasebe kontrolleri, finansal tablolarının geçerliliğini ve doğruluğunu sağlamaya yardımcı olmak için bir firma tarafından uygulanan yöntem ve prosedürlerden oluşur. Muhasebe kontrolleri yasa ve yönetmeliklere uyumu sağlamaz, bunun yerine bir şirketin tüm paydaşlar için mümkün olan en iyi şekilde çalışmasına yardımcı olmak için tasarlanmıştır.
Temel Çıkarımlar
- Muhasebe kontrolleri, bir firmanın verimli bir şekilde çalışmasını sağlamak ve her şeyin üstünde olmasını sağlamak ve doğru mali tablolar sağlamak için uygulamaya konulur.
- Yasalara ve düzenlemelere uyum, muhasebe kontrollerinin amacı değil, bir şirketin tüm paydaşlar için kendisinin en iyi versiyonu olmasına yardımcı olmaktır.
- Muhasebe kontrollerinin üç ana alanı, dedektif kontroller, önleyici kontroller ve düzeltici kontrollerdir.
- Sarbanes-Oxley Yasası, finansal raporlamanın herhangi bir dolandırıcılık faaliyetinden kaçınmasını sağlamak için hazırlanmış bir düzenleme parçasıdır.
Muhasebe Kontrollerini Anlamak
Bir firmada muhasebe kontrollerinin uygulanmasının amacı, bir organizasyondaki tüm alanların dolandırıcılık ve diğer sorunlardan kaçınmasını sağlamak, verimliliği, doğruluğu ve uyumluluğu iyileştirmektir. Her firma, iş türüne bağlı olarak farklı muhasebe kontrollerine sahip olacaktır, ancak muhasebe kontrolleri söz konusu olduğunda en yaygın olan üç geleneksel alan vardır: dedektif kontroller, önleyici kontroller ve düzeltici kontroller.
Muhasebe Kontrol Türleri
Dedektif Kontrolleri
Bu kategorideki kontroller, yürürlükteki politika ve prosedürlerle uyuşmayan mevcut uygulamaları araştırmak içindir. Buradaki amaç, çalışanlar yanlışlıkla veya kasıtlı olarak yanlış veya yasadışı eylemler yapıyorlarsa veya sistemlerde veya muhasebe uygulamalarında herhangi bir hata tespit ediyorlarsa, olması gerektiği gibi çalışmayan alanları bulmaktır. Dedektif kontrol örnekleri, envanter kontrollerini ve iç denetimleri içerir.
Önleyici Kontroller
Önleyici kontroller, herhangi bir yanlışlıktan veya yanlış uygulamadan kaçınmak için bir kuruluş tarafından yerine getirilen kontrollerdir. Bunlar, tüm çalışanların uyması gereken politika ve prosedürlerdir.
Önleyici kontrole bir örnek, yönetimin finansal tabloların hazırlanmasındaki katılımını sınırlamak olabilir. Bazen şirketi herkesten daha iyi tanıdıkları için yönetimin dahil olması yararlıdır. Ancak rakamlarla ilgili son söz bir muhasebecinin elinde olmalıdır, çünkü yönetim, şirketin performansını artırmak için rakamları çarpıtma teşvikine sahip olabilir.
Bu fikir, örneğin, çalışanların raporlama veya denetim alanlarında çakışmayan farklı görevlere sahip olduğu görevler ayrımı olarak organizasyon genelinde uygulanır.
Düzeltici Kontroller
Adından da anlaşılacağı gibi, dedektif kontroller yoluyla bulunan sorunları gidermek için düzeltici kontroller devreye alınır. Bunlar, bir muhasebeci tarafından denetim süreci tamamlandıktan sonra muhasebe defterlerinde yapılan sorunların giderilmesini de içerebilir.
Sarbanes-Oxley Yasasının Muhasebe Kontrolleri Üzerindeki Etkisi
Enron, Tyco ve WorldCom’da 2000’den 2002’ye kadar birçok yüksek profilli kurumsal muhasebe skandalının ardından, düzenleyiciler, artan finansal ve operasyonel protokollerin yeni bir çağını başlatmak istedi. Yatırımcı güvenini yeniden tesis etmek için yeni bir kültüre ihtiyaç duyulduğu yaygın kabul gördü. Bir dizi muhasebe ve finansal raporlama arızası halihazırda mevcuttu, ancak en acil sorunlar arasında denetçilerin çıkar çatışmaları, zayıf yönetim kurulu odaları, güvenlik analistleri arasındaki çatışmalar, düzenleyici kurumlardaki sınırlı kaynaklar ve yönetici tazminatı sayılabilir.
Bu sorunların ele alınmasına yardımcı olmak için, ABD Kongresi 2002’de Sarbanes-Oxley Yasasını kabul etti. Federal yasa, tüm ABD kamu şirketi kurulları, yönetimi ve kamu muhasebe firmaları için yeni veya genişletilmiş şartlar getirdi. Tasarı, bir kamu kuruluşunun yönetim kurulunun beklenen sorumluluklarını ortaya koydu, belirli suistimaller için cezai cezalar ekledi ve Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu’nun (SEC) kamu şirketlerinin yasaya nasıl uyması gerektiğini tanımlayan düzenlemeler oluşturmasını gerektirdi.
Muhasebe kontrol sistemleri, tüm senaryolara uyan tek bir boyut altında çalışmaz. İş stratejileri ve muhasebe tabanlı kontrol sistemleri arasındaki ilişki üzerine yapılan araştırmalar, organizasyonel tasarımın ve kurumsal kültürün bir işletmenin başarısında önemli bir rol oynadığını bulur. Mutabakat, firma performansını en üst düzeye çıkarmak için, muhasebe kontrol sistemlerinin farklı kuruluşların benzersiz iş stratejilerine uyacak şekilde özel olarak tasarlanması gerektiğini kabul eder.