Transfer Fiyatlandırması

Transfer Fiyatlandırması Nedir?

Transfer fiyatlandırması, bir şirketteki bir bölümün, sağlanan mal ve hizmetler için başka bir bölümden aldığı fiyatı temsil eden bir muhasebe uygulamasıdır. Transfer fiyatlandırması, bir yan kuruluş, bir bağlı kuruluş veya aynı büyük işletmenin parçası olan ortak olarak kontrol edilen şirketler arasında takas edilen mal ve hizmetler için fiyatların oluşturulmasına izin verir. Vergi makamları iddialarına itiraz etse de, transfer fiyatlandırması şirketler için vergi tasarrufu sağlayabilir.

Transfer Fiyatlandırması Nasıl Çalışır?

Transfer fiyatlandırması, işletmeler içinde ve ortak kontrol veya mülkiyet altında faaliyet gösteren bağlı şirketler arasında dahili olarak fiyatlandırma işlemlerine izin veren bir muhasebe ve vergilendirme uygulamasıdır. Transfer fiyatlandırması uygulaması, yurt içi işlemlerin yanı sıra sınır ötesi işlemlere de uzanır.

Verilen hizmetler için başka bir bölüm, yan kuruluş veya holding şirketinden ücret alma maliyetini belirlemek için bir transfer fiyatı kullanılır. Tipik olarak, transfer fiyatları, o mal veya hizmet için geçerli piyasa fiyatına göre fiyatlandırılır. Transfer fiyatlandırması araştırma, patent ve telif hakları gibi fikri mülkiyete de uygulanabilir.

Çok uluslu şirketlerin (MNC), ana kuruluşun parçası olan çeşitli yan kuruluşları ve bağlı şirketleri arasında kazançları dağıtmak için transfer fiyatlandırma yöntemini kullanmalarına yasal olarak izin verilir. Bununla birlikte, şirketler bazen vergiye tabi gelirlerini değiştirerek ve böylece genel vergilerini azaltarak bu uygulamayı kullanabilir (veya kötüye kullanabilir). Transfer fiyatlandırması mekanizması, şirketlerin vergi yükümlülüklerini düşük maliyetli vergi yetki alanlarına kaydırabilmelerinin bir yoludur.

Transfer Fiyatlandırması ve Vergiler

Transfer fiyatlandırmasının bir şirketin vergi faturasını nasıl etkilediğini daha iyi anlamak için aşağıdaki senaryoyu ele alalım. Bir otomobil üreticisinin iki bölümü olduğunu varsayalım: Bölüm B otomobil üretirken yazılım üreten Bölüm A.

Bölüm A, yazılımı diğer otomobil üreticilerine ve ana şirketine satar. B Bölümü, yazılım için Bölüm A’ya, genellikle Bölüm A’nın diğer otomobil üreticilerinden aldığı geçerli piyasa fiyatı üzerinden ödeme yapar.

Diyelim ki Bölüm A, piyasa fiyatını kullanmak yerine Bölüm B’den daha düşük bir fiyat almaya karar veriyor. Sonuç olarak, Bölüm A’nın satışları veya gelirleri, daha düşük fiyatlandırma nedeniyle daha düşüktür. Öte yandan, Bölüm B’nin satılan mal maliyetleri (COGS) daha düşük olup, bölümün karını artırmaktadır. Kısacası, Bölüm A’nın gelirleri, Bölüm B’nin maliyet tasarruflarıyla aynı miktarda daha düşüktür – bu nedenle, genel şirket üzerinde finansal bir etkisi yoktur.

Ancak, A Bölümü’nün B Bölümünden daha yüksek vergi veren bir ülkede olduğunu varsayalım. Şirketin tamamı, Bölüm A’yı daha az karlı ve B Bölümünü daha karlı hale getirerek vergilerden tasarruf edebilir. Bölüm A’yı daha düşük fiyatlar yaparak ve bu tasarrufları Bölüm B’ye aktararak, daha düşük bir COGS ile karını artırarak, Bölüm B daha düşük bir oranda vergilendirilecektir. Başka bir deyişle, Bölüm A’nın Pazar fiyatlandırmasını Bölüm B’ye yüklememe kararı, şirketin genelinin vergilerden kaçmasına olanak tanır.

Kısacası, şirketler, piyasa fiyatının üstünde veya altında ücretlendirme yaparak, vergi yüklerini azaltmak için kar ve maliyetleri dahili olarak diğer bölümlere aktarmak için transfer fiyatlandırmasını kullanabilirler. Vergi makamlarının, şirketlerin vergiden kaçınmak için transfer fiyatlandırmasına ilişkin katı kuralları vardır.

Transfer Fiyatlandırması ve IRS

IRS, transfer fiyatlandırmasının, şirket işlemi şirket dışındaki bir tarafla veya müşteriyle yapmış olsaydı, aksi takdirde gerçekleşecek şirketler arası işlemler arasında aynı olması gerektiğini belirtir. IRS web sitesine göre, transfer fiyatlandırması şu şekilde tanımlanır:

Bölüm 482 kapsamındaki düzenlemeler, genel olarak, malların, hizmetlerin veya maddi olmayan varlıkların transferini içeren bir şirketler arası işlemde, bir bağlı kuruluş tarafından diğerine uygulanan fiyatların, kontrolsüz vergi mükelleflerinin iştirak etmiş olsaydı gerçekleştirilecek sonuçlarla tutarlı sonuçlar vermesini öngörür. aynı koşullar altında aynı işlem.

Sonuç olarak, transfer fiyatlandırmasının mali raporlaması katı kurallara sahiptir ve vergi otoriteleri tarafından yakından izlenir. Denetçiler ve düzenleyiciler genellikle kapsamlı dokümantasyona ihtiyaç duyar. Transfer değeri yanlış veya uygunsuz bir şekilde yapılırsa, mali tabloların yeniden düzenlenmesi gerekebilir ve ücretler veya cezalar uygulanabilir.

Bununla birlikte, bölümler arasında transfer fiyatlandırmasının nasıl hesaba katılması gerektiği ve vergi yükünün yükünü hangi bölümün üstlenmesi gerektiği konusunda çok fazla tartışma ve belirsizlik vardır.

Gerçek Dünya Örnekleri

Vergi otoriteleri ve ilgili şirketler arasında birkaç önemli vaka çekişme konusu olmaya devam etmektedir.