1250 bölüm

Published · Updated

Bölüm 1250 Nedir?

Birleşik Devletler İç Gelir Kanunu’nun 1250 Bölümü, birikmiş amortismanın doğrusal yöntemle hesaplanan amortismanı aşması durumunda IRS’nin amortismana tabi tutulmuş gayrimenkulün satışından elde edilen kazancı normal gelir olarak vergilendireceğini belirleyen bir kuraldır.

Bölüm 1250, mülkün türüne göre ödenmesi gereken vergi miktarını – mesken ya da konut dışı emlak olup olmadığına dayandırırken, aynı zamanda söz konusu mülke kaç ay sahip olduğunu da hesaba katar.

Temel Çıkarımlar

  • ABD İç Gelir Kanunu’nun 1250 Bölümü, birikmiş amortismanın doğrusal yöntemle hesaplanan amortismanı aşması durumunda IRS’nin amortismana tabi tutulmuş gayrimenkulün satışından elde edilen kazancı normal gelir olarak vergilendireceğini belirler.
  • Bölüm 1250, esas olarak, bir şirketin gayrimenkulünü hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanarak amortismana tabi tutması durumunda geçerlidir.

Bölüm 1250’nin Temelleri

Bölüm 1250, ticari binalar, depolar, ahırlar, kiralık mülkler ve bunların yapısal bileşenleri gibi amortismana tabi gayrimenkullerin satışından elde edilen kazançların normal bir vergi oranı üzerinden vergilendirilmesini ele almaktadır. Bununla birlikte, maddi ve manevi kişisel mülkler ve arazi alanı bu vergi yönetmeliği kapsamına girmez.

Kısım 1250, esas olarak, bir şirketin gayrimenkulünü hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanarak amortismana tabi tutması ve bunun da bir gayrimenkul varlığın erken dönemlerinde doğrusal yönteme kıyasla daha büyük kesintilere neden olması durumunda geçerlidir. Bölüm 1250, bir gayrimenkulün vergilendirilebilir bir kazanç üreten bir satın alma fiyatı için satması ve mal sahibinin hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanarak mülkü amortismana tabi tutması durumunda, IRS’nin gerçek amortisman ile doğrusal amortisman arasındaki farkı normal gelir olarak vergilendirdiğini belirtir.

IRS, sahiplerini 1986 sonrası tüm gayrimenkulleri doğrusal yöntemle amortismana tabi tutmaları için zorunlu kıldığı için, kazançların Bölüm 1250’ye göre normal gelir olarak ele alınması nispeten nadir bir durumdur. Bir mal sahibi, mülkü ölüm anında devredilen bir hediye olarak elden çıkarırsa, benzer bir takas kapsamında satarsa ​​veya başka yöntemlerle elden çıkarırsa, vergilendirilebilir herhangi bir kazanç mümkün değildir.

Bölüm 1250’deki Uygulama Örneği

Bölüm 1250’nin gerçek hayattan bir örneğini iş başında gözlemlemek için, bir yatırımcının 40 yıllık faydalı ömre sahip 800.000 dolarlık bir gayrimenkul satın aldığını hayal edin. Beş yıl sonra, hızlandırılmış amortisman yöntemini kullanarak, bu yatırımcı 120.000 $ tutarında birikmiş amortisman giderlerini iddia ediyor ve bu da 680.000 $ maliyet esasına neden oluyor.

Ayrıca, bu yatırımcının mülkü 750.000 $ ‘a boşalttığını ve bunun sonucunda 70.000 $’ lık toplam vergilendirilebilir kazanç sağladığını varsayalım. Birikmiş doğrusal amortismanın 100.000 ABD Doları (800.000 ABD Doları başlangıç ​​fiyatı, 40 yıla bölünerek beş yıllık kullanımla çarpımı) olması nedeniyle, İç Gelir Servisi, daha sonra düz amortismanı aşan fiili amortismanın 20.000 ABD Dolarını vergilendirmelidir., sıradan gelir olarak. IRS, daha sonra, geçerli sermaye kazancı vergi  oranlarında, toplam kazançtan kalan 50.000 $ ‘ı vergilendirecektir.

Bölüm 1250 uyarınca, kazancın olağan gelir olarak yeniden ele geçirilmesi, bir gayrimenkul satışında kaydedilen fiili kazanç ile sınırlıdır. Örneğimizde, yatırımcı gayrimenkulü 690.000 $ ‘a indirirse ve böylece 10.000 $’ lık bir kazanç elde ederse, İç Gelir Servisi ek 20.000 $ ‘ı değil, yalnızca 10.000 $’ ı normal gelir olarak sınıflandırır.