Sarbanes-Oxley (SOX) 2002 Yasası

Published · Updated

2002 Sarbanes-Oxley (SOX) Yasası Nedir?

2002 Sarbanes-Oxley Yasası, yatırımcıları şirketler tarafından hileli finansal raporlamalardan korumak için ABD Kongresi’nin o yılın 30 Temmuz’unda kabul ettiği bir yasadır. Aynı zamanda, 2002 SOX Yasası ve 2002 Kurumsal Sorumluluk Yasası olarak da bilinen bu yasa, mevcut menkul kıymetler düzenlemelerinde katı reformlar yapılmasını zorunlu kıldı ve yasayı çiğneyenlere sert yeni cezalar getirdi.

2002 Sarbanes-Oxley Yasası, 2000’lerin başında Enron Corporation, Tyco International plc ve WorldCom gibi halka açık şirketleri içeren mali skandallara yanıt olarak geldi. Yüksek profilli sahtekarlıklar, yatırımcıların kurumsal mali tabloların güvenilirliğine olan güvenini sarstı ve birçok kişinin onlarca yıllık düzenleyici standartların elden geçirilmesini talep etmesine yol açtı.

Temel Çıkarımlar

  • 2002 Sarbanes-Oxley (SOX) Yasası, on yılın başlarında oldukça duyurulan kurumsal mali skandallara yanıt olarak geldi.
  • Yasa muhasebeciler, denetçiler ve şirket görevlileri için katı yeni kurallar yarattı ve daha katı kayıt tutma gereklilikleri getirdi.
  • Yasa, menkul kıymetler yasalarını ihlal edenlere yeni ceza cezaları da ekledi.

Gösteri adını iki sponsorundan aldı – Sen. Paul S. Sarbanes (D-Md.) Ve Temsilci Michael G. Oxley (R-Ohio).3

Sarbanes-Oxley (SOX) Yasasını Anlamak

2002 Sarbanes-Oxley Yasasında belirtilen kurallar ve uygulama politikaları, 1934 Menkul Kıymetler Borsası Yasası ve Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC)tarafından uygulanan diğer yasalar da dahil olmak üzere, güvenlik düzenlemesiyle ilgili mevcut yasaları değiştirdi veya tamamladı. Yeni yasa, dört ana alanda reformlar ve eklemeler düzenlemektedir:

  1. Kurumsal sorumluluk
  2. Artan ceza cezası
  3. Muhasebe yönetmeliği
  4. Yeni korumalar

2002 Sarbanes-Oxley (SOX) Yasasının Temel Hükümleri

2002 Sarbanes-Oxley Yasası, karmaşık ve uzun bir yasa parçasıdır. Temel hükümlerinden üçüne genellikle bölüm numaraları ile atıfta bulunulur: Bölüm 302, Bölüm 404 ve Bölüm 802.

2002 Sarbanes-Oxley Yasası nedeniyle, yanlış mali beyanları bilerek onaylayan şirket görevlileri hapse girebilir.

2002 SOX Yasasının 302 Bölümü, kıdemli kurumsal görevlilerin, şirketin mali tablolarının “SEC ifşa gereksinimlerine uygun olduğunu ve ihraç edenin faaliyetlerini ve mali durumunu tüm önemli yönleriyle adil bir şekilde sunduğunu” yazılı olarak bizzat onaylamalarını zorunlu kılar. Hatalı olduğunu bildikleri mali beyanları imzalayan memurlar, hapis cezaları da dahil olmak üzere cezai cezalara tabidir.

2002 SOX Yasasının 404 Bölümü, yönetimin ve denetçilerin bu kontrollerin yeterliliğini sağlamak için iç kontroller ve raporlama yöntemleri oluşturmasını gerektirir. Yasayı eleştiren bazı kişiler, 404. Bölümdeki şartların halka açık şirketler üzerinde olumsuz bir etkiye sahip olabileceğinden şikayet etti çünkü gerekli iç kontrolleri kurmak ve sürdürmek genellikle pahalı.

2002 SOX Yasası’nın 802 Bölümü, kayıt tutmayı etkileyen üç kuralı içerir. İlki, kayıtların imha edilmesi ve tahrif edilmesi ile ilgilidir. İkincisi, kayıtların saklanması için saklama süresini kesin olarak tanımlar. Üçüncü kural, elektronik iletişim dahil olmak üzere şirketlerin saklaması gereken belirli iş kayıtlarını ana hatlarıyla belirtir.

Bir işletmenin denetimler, doğruluk ve kontroller gibi mali tarafının yanı sıra, 2002 SOX Yasası, elektronik kayıtlarla ilgili bilgi teknolojisi (BT) departmanları için gereksinimleri de ana hatlarıyla belirtir. Kanun, bu bağlamda bir dizi ticari uygulamayı belirtmez, bunun yerine hangi şirket kayıtlarının dosyada ve ne kadar süreyle tutulması gerektiğini tanımlar. 2002 SOX Yasasında belirtilen standartlar, bir işletmenin kayıtlarını nasıl saklaması gerektiğini belirtmez, sadece bunları depolamak şirketin BT departmanının sorumluluğundadır.