İç Kontroller

Published · Updated

İç Kontroller Nelerdir?

İç kontroller, finansal ve muhasebe bilgilerinin bütünlüğünü sağlamak, hesap verebilirliği teşvik etmek ve dolandırıcılığı önlemek için bir şirket tarafından uygulanan mekanizmalar, kurallar ve prosedürlerdir. Yasalara ve düzenlemelere uymanın ve çalışanların varlıkları çalmasını veya dolandırıcılık yapmasını önlemenin yanı sıra, iç kontroller, finansal raporlamanın doğruluğunu ve zamanını iyileştirerek operasyonel verimliliği artırmaya yardımcı olabilir.

Temel Çıkarımlar

  • İç kontroller, finansal ve muhasebe bilgilerinin bütünlüğünü sağlamak, hesap verebilirliği teşvik etmek ve dolandırıcılığı önlemek için bir şirket tarafından uygulanan mekanizmalar, kurallar ve prosedürlerdir.
  • Yasalara ve düzenlemelere uymanın ve çalışanların varlıkları çalmasını veya dolandırıcılık yapmasını önlemenin yanı sıra, iç kontroller, finansal raporlamanın doğruluğunu ve zamanını iyileştirerek operasyonel verimliliği artırmaya yardımcı olabilir.
  • 2002 Sarbanes-Oxley Yasası, yöneticileri mali tablolarının doğruluğundan yasal olarak sorumlu kıldığı için, iç denetimler bir şirketin iç kontrollerinde ve kurumsal yönetiminde kritik bir rol oynamaktadır.

İç Kontrolleri Anlamak

2000’lerin başındaki muhasebe skandallarından bu yana, iç kontroller her ABD şirketi için kilit bir iş fonksiyonu haline geldi. Bunun ardından, yatırımcıları hileli muhasebe faaliyetlerinden korumak ve kurumsal ifşaatların doğruluğunu ve güvenilirliğini artırmak için 2002 Sarbanes-Oxley Yasası çıkarıldı. Bunun, yöneticileri finansal raporlamadan sorumlu hale getirerek ve bir denetim izi oluşturarak kurumsal yönetişim üzerinde derin bir etkisi oldu . İç kontrolleri gerektiği gibi oluşturmamaktan ve yönetmekten suçlu bulunan yöneticiler, ciddi cezai cezalarla karşı karşıyadır.

Denetçinin mali tablolarını eşlik görüş bunları üretmek için kullanılan prosedürler ve kayıtlar hakkında hazırlanan denetim dayanmaktadır. Bir denetimin parçası olarak, dış denetçiler bir şirketin muhasebe süreçlerini ve iç kontrollerini test edecek ve bunların etkinliği konusunda bir fikir verecektir.

İç denetimler, kurumsal yönetim ve muhasebe süreçleri dahil olmak üzere bir şirketin iç kontrollerini değerlendirir. Yasalara ve düzenlemelere ve doğru ve zamanında mali raporlama ve veri toplamaya uyumu sağlarlar ve ayrıca harici bir denetimde keşfedilmeden önce sorunları belirleyerek ve hataları düzelterek operasyonel verimliliği korumaya yardımcı olurlar. 2002 Sarbanes-Oxley Yasası, mali tablolarının doğruluğundan yöneticileri yasal olarak sorumlu kıldığı için, iç denetimler bir şirketin operasyonlarında ve kurumsal yönetiminde kritik bir rol oynamaktadır.

İki iç kontrol sistemi aynı değildir, ancak finansal bütünlük ve muhasebe uygulamaları ile ilgili birçok temel felsefe, standart yönetim uygulamaları haline gelmiştir. İç kontroller pahalı olabilse de, uygun şekilde uygulanan iç kontroller, sahtekarlığı önlemenin yanı sıra operasyonları düzene koymaya ve operasyonel verimliliği artırmaya yardımcı olabilir.

Bir kuruluş tarafından belirlenen politika ve prosedürlerden bağımsız olarak, iç kontrollerin etkili ve finansal bilgilerin doğru olduğuna dair yalnızca makul güvence sağlanabilir. İç kontrollerin etkinliği insan yargısı ile sınırlıdır. Bir işletme genellikle üst düzey personele operasyonel verimlilik nedenleriyle iç kontrolleri geçersiz kılma yeteneği verir ve iç kontroller gizli anlaşma yoluyla engellenebilir.

ABD Kongresi, yatırımcıları, şirketlerin mali açıklamalarını iyileştirmek ve muhasebe sahtekarlığını önlemek için katı reformlar uygulayan şirketler tarafından yapılan hileli muhasebe faaliyetleri olasılığından korumak için 2002 Sarbanes-Oxley Yasasını kabul etti.

Önleyici Vs. Dedektif Kontrolleri

İç kontroller tipik olarak yetkilendirme, dokümantasyon, mutabakat, güvenlik ve görevlerin ayrılması gibi kontrol faaliyetlerinden oluşur. Ve genel olarak önleyici ve dedektif faaliyetler olarak ikiye ayrılırlar.

Önleyici kontrol faaliyetleri, hataları veya sahtekarlığı ilk etapta meydana gelmekten caydırmayı amaçlar ve kapsamlı dokümantasyon ve yetkilendirme uygulamalarını içerir. Bu sürecin önemli bir parçası olan görevler ayrılığı, hiçbir bireyin bir finansal işlemi ve ortaya çıkan varlığı yetkilendirme, kaydetme ve saklama konumunda olmamasını sağlar. Faturaların yetkilendirilmesi ve masrafların doğrulanması iç kontrollerdir. Ek olarak, önleyici iç kontroller ekipman, envanter, nakit ve diğer varlıklara fiziksel erişimi sınırlamayı içerir.

Dedektif kontroller, birinci savunma hattı tarafından kaçırılan öğeleri veya olayları yakalamak için tasarlanmış yedekleme prosedürleridir. Burada en önemli aktivite, veri setlerini karşılaştırmak için kullanılan mutabakattır ve önemli farklılıklar üzerinde düzeltici faaliyetler yapılır. Diğer dedektif kontroller, muhasebe firmalarından dış denetimleri ve envanter gibi varlıkların iç denetimlerini içerir.

İngiltere’den denetim teknikleri ve kontrol yöntemleri, Sanayi Devrimi sırasında Amerika Birleşik Devletleri’ne göç etti. 20. yüzyılda denetçilerin raporlama uygulamaları ve test yöntemleri standartlaştırıldı.

Sıkça Sorulan Sorular

İç Kontroller Neden Önemlidir?

İç kontroller, finansal ve muhasebe bilgilerinin bütünlüğünü sağlamak, hesap verebilirliği teşvik etmek ve dolandırıcılığı önlemek için bir şirket tarafından uygulanan mekanizmalar, kurallar ve prosedürlerdir. Yasalara ve düzenlemelere uymanın ve çalışanların varlıkları çalmasını veya dolandırıcılık yapmasını önlemenin yanı sıra, iç kontroller, finansal raporlamanın doğruluğunu ve zamanını iyileştirerek operasyonel verimliliği artırmaya yardımcı olabilir. 2000’lerin başında muhasebe skandallarının ardından yürürlüğe giren 2002 Sarbanes-Oxley Yasası, yatırımcıları hileli muhasebe faaliyetlerinden korumayı ve kurumsal ifşaatların doğruluğunu ve güvenilirliğini artırmayı amaçlamaktadır.

İki İç Kontrol Türü Nedir?

İç kontroller genel olarak önleyici ve tespit edici faaliyetler olarak ikiye ayrılır. Önleyici kontrol faaliyetleri, hataları veya sahtekarlığı ilk etapta meydana gelmekten caydırmayı amaçlar ve kapsamlı dokümantasyon ve yetkilendirme uygulamalarını içerir. Dedektif kontroller, birinci savunma hattı tarafından kaçırılan öğeleri veya olayları yakalamak için tasarlanmış yedekleme prosedürleridir.

Önleyici İç Kontrollerden Bazıları Nelerdir?

Önleyici iç kontrol sürecinin önemli bir parçası olan görevlerin ayrılması, hiçbir bireyin bir finansal işlemi ve bunun sonucunda ortaya çıkan varlığı yetkilendirme, kaydetme ve saklama konumunda olmamasını sağlar. Faturaların yetkilendirilmesi, masrafların doğrulanması, ekipmana, envantere, nakit paraya ve diğer varlıklara fiziksel erişimin sınırlandırılması, önleyici iç kontrol örnekleridir.

Dedektif İç Kontrolleri Nedir?

Dedektif iç kontroller, bir şirketin süreçlerinde ortaya çıkan sorunları bulmaya çalışır. Kalite kontrol, dolandırıcılığın önlenmesi ve yasal uygunluk gibi birçok farklı hedefe uygun olarak kullanılabilirler. Burada en önemli aktivite mutabakattır, veri setlerini karşılaştırmak için kullanılır ve önemli farklılıklar varsa düzeltici eylem yapılır. Diğer dedektif kontroller, muhasebe firmalarından dış denetimleri ve envanter gibi varlıkların iç denetimlerini içerir.