Denetim Kanıtı

Denetim Kanıtı Nedir?

Denetim kanıtı, bir şirketin mali işlemlerinin, iç kontrol uygulamalarının ve mali tabloların bir denetçi veya yeminli mali müşavir (YMM) tarafından onaylanması için gerekli diğer unsurların gözden geçirilmesi için toplanan bilgilerdir. Dikkate alınan denetim kanıtının miktarı ve türü, denetlenen firmanın türüne ve denetimin gerekli kapsamına bağlı olarak önemli ölçüde değişir.

Denetim Kanıtını Anlamak

Herhangi bir denetimin amacı, bir şirketin finansal tablolarının genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP), uluslararası finansal raporlama standartlarına (IFRS) veya bir kuruluşun yargı alanına uygulanabilir başka bir muhasebe standartlarına uygun olup olmadığını belirlemektir. Halka açık şirketlerin genellikle periyodik olarak tam denetlenmiş mali tablolarını hissedarlara sunmaları gerekir ve bu nedenle, denetçilerin ve muhasebecilerin işlerini yapmaları için denetim kanıtlarının derlenmesi ve düzenlenmesi esastır. Kısaca, denetim kanıtı, denetçilere finansal tabloların doğru ve doğru olup olmadığı konusunda karar vermeleri için bilgi sağlamayı amaçlamaktadır.

Denetim kanıtı, şeffaf, doğru ve bağımsız denetim raporlarını teşvik ederek yatırımcıları korumaya yönelik bir terim olarak tanımlanmaktadır. Kamu Şirketi Muhasebe Gözetim Kurulu tarafından oluşturulan (PCAOB), 2002 yılının Sarbanes-Oxley Yasası, bir şirketin mali tabloların kalite ve doğruluk üzerine karar vermek için denetçiler tarafından kullanılabilecek tüm bilgileri gibi denetim kanıtı tanımlar. Denetim kanıtı, finansal tablolarda yönetim tarafından sağlanan nihai bilgileri destekler ve doğrular. Hatalar veya sahtekarlık varsa da bununla çelişebilir.

Denetim kanıtı örnekleri banka hesapları, yönetim hesapları, maaş bordroları, banka hesap özetleri, faturalar ve makbuzları içerir.

Denetim Kanıtının Özellikleri

İyi denetim kanıtı, aşağıdaki özelliklerin kapsamı ile ölçülebilir:

Yeterlilik: Yeterlilik, sağlanan malzemenin denetçilerin doğru bir karar vermesine imkan verecek yeterli miktarda olup olmadığını dikkate alır. Bir denetçiye bir şirketin sadece bir banka hesap özeti verilmiş olsaydı, o şirketin mali durumu hakkında herhangi bir tespit yapmak yeterli olmazdı.

Güvenilirlik: Güvenilirlik, malzemeye güvenilip güvenilemeyeceğini ve bir fikir oluşturmak için güvenilip güvenilemeyeceğini belirlemeye çalışır. Güvenilirlik tipik olarak bilginin kaynağına bağlıdır.

Kaynak: Muhasebe kanıtı kaynağı doğrudan şirketten veya dışarıdan elde edilebilir. Dış kaynaklı bilgiler genellikle daha güvenilir olarak kabul edilir ve bu nedenle tercih edilir.

Doğa: Doğa, alınan bilgi türünü ifade eder. Örneğin, bilgiler yasal belgeler, sunumlar yoluyla, çalışanlardan sözlü olarak veya fiziksel bir teyit yoluyla sağlanabilir.

İlgililik: Yürütülen denetimin türüne bağlı olarak, alınan bilgilerin genel analizle ne kadar ilgili olduğu yol gösterici bir faktördür.

Genel olarak denetçiler, sözlü olarak verilenden farklı olarak yazılan bilgileri tercih ederler; şirket içinden değil, üçüncü taraf bir kaynaktan gelen bilgiler; bu belgelerin kopyalarının aksine orijinal belgeler; Denetçinin, uygun denetim kanıtlarını talep etmesi için firmayı güçlü bir şekilde anlaması; Başka bir kaynaktan sağlanan dokümantasyonun aksine, denetçinin ilk elden gözlemleri.

Denetim Kanıtı Örneği

ABC şirketi, muhasebe firması Anderson Brothers’ın denetim hizmetlerini 2020 mali yılına ait mali tablolarının denetlenmesi için görevlendirdi. Denetçi, denetim üzerinde çalışmaya başlar ve bildirilen gelirler ve banka bakiyeleri hakkında bilgi ister. Denetçi, gelirlerle ilgili doğru ve güvenilir bilgi elde etmek için satış fişleri ve faturaları ve envanterin fiziksel muayenesini talep eder. Banka bakiyeleri ile ilgili olarak, denetçi şirketin tüm banka hesap özetlerini doğrudan ABC’nin bankasından talep eder. Tüm bu bilgiler; makbuzlar, faturalar, fiziksel gözlemler ve banka hesap özetleri denetim kanıtı olarak kabul edilir.