Bilanço Dışı Varlıkların Bazı Türleri Nelerdir?

Bilanço dışı (OBS), bir şirketin bilançosunda görünmeyen varlıklar veya borçlar anlamına gelir. OBS muhasebe yöntemi bir dizi senaryoda kullanılabilmesine rağmen, bu muhasebe uygulaması özellikle bir şirketin finansal tablolarını varlık sahipliği ve buna karşılık gelen yükümlülüğün etkisinden korumak için kullanışlıdır.

Büyük varlık alımları genellikle borç finansmanı ile finanse edilir, ancak çok fazla borç, bir şirketi yatırımcılar ve borç verenler için daha az cazip hale getirebilir. Bu tür varlıklar için bilanço dışı yöntemi kullanmak, işletmelerin cazip kaldıraç oranlarını korumasına yardımcı olabilir. En yaygın OBS varlıklarından bazıları işletme kiralamaları, geri kiralama sözleşmeleri ve alacak hesaplarıdır.

Operasyonel kiralama

OBS faaliyet kiralaması, kiraya verenin, kiralanan varlığı bilançosunda tuttuğu bir işlemdir. Varlığı kiraya veren şirket, varlığı ve ilgili borcu kendi bilançosunda listelemek yerine, yalnızca aylık kira ödemelerini ve kiralama ile ilişkili diğer ücretleri muhasebeleştirir.

Kiralama süresinin sonunda, kiracı genellikle varlığı büyük ölçüde indirimli bir fiyattan satın alma fırsatına sahiptir.

Geri Kiralama Sözleşmeleri

Geri kiralama sözleşmesi kapsamında bir şirket, bir mülk parçası gibi bir varlığı başka bir işletmeye satabilir. Daha sonra aynı mülkü yeni sahibinden geri kiralayabilirler. İşletme kiralaması gibi, şirket sadece kira giderlerini bilançosunda listelerken, varlığın kendisi de sahibi olan işletmenin bilançosunda listelenir.

Alacak hesapları

Alacak hesapları (AR), birçok şirket için önemli bir yükümlülüğü temsil eder. Bu varlık kategorisi, müşterilerden henüz alınmamış fonlar için ayrılmıştır, bu nedenle temerrüt olasılığı yüksektir.

Şirketler, bu risk yüklü varlığı kendi bilançolarında listelemek yerine, esasen bu varlığı, faktör adı verilen başka bir şirkete satabilir ve daha sonra varlıkla ilişkili riski alır. Faktör, şirkete tüm AR’nin toplam değerinin bir yüzdesini peşin olarak öder ve tahsilatla ilgilenir. Müşteriler ödeme yaptıktan sonra, faktör şirkete sunulan hizmetler için ödenmesi gereken bakiyeyi eksi olarak öder. Bu şekilde, bir işletme, temerrüt riskini dışarıdan temin ederken, borcunu tahsil edebilir.

Bilanço Dışı Varlıklara Örnekler

OBS varlıkları, şirketlerin varlıklarını ve borçlarını bilanço dışında tutmalarına izin verir. Bu, muhasebe oranlarını iyileştirmeye veya sözleşmeleri çiğnemekten kaçınmaya yardımcı olur. Bankalar, menkul kıymetleştirme yoluyla varlıkları bilançodan çıkarabilirler. Bankalar için bilanço içi varlıklar kredilerdir.

Bazı şirketler, varlıkları bilanço dışında tutmak için özel amaçlı varlıklar (SPE’ler) oluşturur. OBS maddelerinin mali tablo dipnotlarında görünme eğiliminde olduğuna dikkat etmek önemlidir. Ayrıca muhasebe mesleği, Sarbanes-Oxley Yasası (SOX) gibi OBS varlıklarını sınırlamak için çaba göstermiştir.