Amortisman Hesaplamasının Vergi Etkisi Nedir?

Amortisman Hesaplamasının Vergi Etkisi Nedir?

Amortisman maliyetini tahsis etmek için kullanılan bir yöntemdir maddi varlıklar veya duran varlıkların bir varlıkların faydalı ömrü boyunca. Başka bir deyişle, bu maliyetin bir kısmını maddi varlıkların gelir veya satış oluşturmaya yardımcı olduğu dönemlere tahsis eder. Bir varlığın veya varlığın değerindeki düşüşün grafiğini çizerek, amortisman bir şirketin veya işletmenin vergi indirimleri yoluyla ödediği vergi miktarını azaltır.

Bir şirketin amortisman gideri, vergilerin dayandığı kazanç miktarını azaltır, böylece borçlu olunan vergi miktarını azaltır. Amortisman gideri ne kadar büyükse, vergilendirilebilir gelir o kadar düşük ve bir şirketin vergi faturası o kadar düşük olur. Amortisman gideri ne kadar küçükse, vergilendirilebilir gelir o kadar yüksek ve borçlu olunan vergi ödemeleri o kadar yüksek olur.

Temel Çıkarımlar

  • Amortisman, bir varlığın maliyetinin bir kısmını maddi duran varlıkların gelir elde etmeye yardımcı olduğu dönemlere tahsis etmek için kullanılan bir yöntemdir.
  • Bir şirketin amortisman gideri, vergilendirilebilir kazanç miktarını azaltır, böylece borçlu olunan vergileri azaltır.
  • Düz çizgi temeli, azalan bakiye, çift düşüş, üretim birimleri ve yılların toplamı rakamları dahil olmak üzere hepsi farklı avantaj ve dezavantajlara sahip çeşitli amortisman hesaplama yöntemleri kullanılabilir.

Amortisman Hesaplamasının Vergi Etkisini Anlamak

Gelir tablosunda amortisman giderleri olarak belirtilen amortisman, tüm gelirler, satılan malların maliyeti (COGS) ve işletme giderleri belirtildikten sonra ve faiz ve vergiler öncesi kazançlardan veya nihayetinde bir şirketin hesaplanmasında kullanılan EBIT’den önce muhasebeleştirilir. Vergi masrafı.

Toplam amortisman gideri tutarı, bir şirketin bilançosunda birikmiş amortisman olarak muhasebeleştirilir ve raporlanan sabit varlıkların brüt tutarından çıkarılır. Bir şirketin varlıklarına aylık amortisman giderleri yansıtıldığından, birikmiş amortisman miktarı zamanla artar.

Varlıklar nihayetinde emekliye ayrıldığında veya satıldığında, bir şirketin bilançosundaki birikmiş amortisman tutarı ters çevrilerek varlıklar mali tablolardan çıkarılır.

Amortismanı Hesaplamanın Yolları

Amortismanı hesaplamanın birkaç farklı yöntemi vardır:

Her yöntem amortisman giderini farklı şekilde muhasebeleştirir; bu, amortisman giderinin bir şirketin vergilendirilebilir kazançlarını ve dolayısıyla vergilerini düşürdüğü tutarı değiştirir.

Düz Çizgi Temeli

Doğrusal amortisman veya doğrusal amortisman, bir duran varlığı beklenen ömrü boyunca amortismana tabi tutar. Doğrusal yöntemi kullanmak için, vergi mükelleflerinin amortismana tabi tutulan varlığın maliyetini, beklenen faydalı ömrünü ve kurtarma değerini bilmesi gerekir; bir varlığın yararlı ömrünün sonunda satması beklenen fiyat.

Örneğin, A şirketinin 50.000 $ ‘a bir üretim makinesi satın aldığını, beklenen kullanım ömrünün beş yıl olduğunu ve kurtarma değerinin 5.000 $ olduğunu varsayalım. Üretim makinesi için amortisman gideri yıllık 9.000 $ veya (50.000 $ – 5.000 $) ÷ 5’dir.

Azalan Bakiye

Azalan bakiye yöntemi, bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha yüksek bir amortisman oranı uygular. Vergi mükelleflerinin varlığın maliyetini, beklenen faydalı ömrünü, kurtarma değerini ve amortisman oranını bilmesini gerektirir.

Örneğin, B şirketinin faydalı ömrü üç yıl olan bir sabit kıymet satın aldığını varsayalım; sabit kıymetin maliyeti 5.000 $ ‘dır; amortisman oranı% 50 ve kurtarma değeri 1.000 $ ‘dır.

İlk yıl için amortisman değerini bulmak için şu formülü kullanın: (net defter değeri – kurtarma değeri) x (amortisman oranı). Birinci yıl için amortisman 2.000 $ ‘dır ([5000 $ – 1000 $] x 0.5). İkinci yılda, amortisman 1.000 $ ‘dır ([5000 $ – 2000 $ – 1000 $] x 0.5).

Son yılda, faydalı ömrünün son yılındaki amortisman şu formülle hesaplanır: (üçüncü yılın başındaki net defter değeri) – (tahmini kurtarma değeri). Bu durumda, son yıldaki amortisman gideri 1.000 $ ‘dır.

Yılların Toplamı Rakamları

Yılların toplamı haneleri, bir varlığın faydalı ömrünün yıllarının toplamı kullanılarak bir yüzdenin bulunduğu hızlandırılmış bir amortisman yöntemidir.

Örneğin, B şirketi, faydalı ömrü beş yıl ve kurtarma değeri 1.000 dolar olan bir üretim makinesini 10.000 dolara satın alıyor. Yıllık amortisman değerini hesaplamak için, önce yıl hanelerinin toplamını hesaplayın. Bu durumda 15 yıldır veya (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Amortismana tabi tutar 9.000 $ ‘dır (10.000 $ – 1.000 $).

İlk yılda, faydalı ömürde beş yıl kaldığı için çarpan 5 ÷ 15’tir; ikinci yılda, çarpan 4 ÷ 15’tir; üçüncü yılda, çarpan 3 ÷ 15’tir; ve benzeri. Amortisman değeri 3.000 $ ‘dır ([10.000 $ – 1.000 $] x [(5 ÷ 15]). Bu yöntemi kurtarma değerine kadar kullanın.

IRS ve Amortisman

İç Gelir Hizmeti (IRS), “1987’den önce hizmete koyduğunuz mülkü amortismana tabi tutuyorsanız, Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemini (ACRS) veya geçmişte kullandığınız aynı yöntemi kullanmanız gerektiğini belirtir. 1986, genellikle Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemini (MACRS) kullanmanız gerekir. ”

IRS, 946 numaralı Yayını aracılığıyla mülkün nasıl amortismana tabi tutulacağına ilişkin talimatlar sağlar.