Maddi ve Maddi Olmayan Varlıklar Nasıl Farklılaşır?
Maddi ve maddi olmayan varlıklar olarak adlandırılan iki tür varlık kategorisi vardır. Maddi varlıklar tipik olarak fiziksel varlıklar veya bilgisayar ekipmanı gibi bir şirketin sahip olduğu mülklerdir. Maddi varlıklar, şirketlerin ürün ve hizmetlerini üretmek için kullandıkları ana varlık türüdür.
Maddi olmayan varlıklar fiziksel olarak mevcut değildir, ancak potansiyel geliri temsil ettikleri için parasal bir değere sahiptirler. Bir tür maddi olmayan varlık, bir şarkının telif hakkı olabilir. Telif hakkına sahip olan plak şirketine şarkı her çalındığında telif hakkı ödenecektir.
Bazıları kısa veya uzun vadeli varlıklar olan, maddi veya gayri maddi olarak değerlendirilebilecek çeşitli varlık türleri vardır.
Temel Çıkarımlar
- Maddi varlıklar tipik olarak ekipman, bina ve envanter gibi bir şirketin sahip olduğu fiziksel varlıklar veya mülklerdir.
- Maddi varlıklar, şirketlerin ürün ve hizmetlerini üretmek için kullandıkları ana varlık türüdür.
- Maddi olmayan varlıklar, potansiyel geliri temsil ettikleri için parasal değeri olan fiziksel olmayan varlıklardır.
- Maddi olmayan varlıklar patentleri, telif haklarını ve bir şirketin markasını içerir.
Maddi ve Maddi Olmayan Varlıkların Ne Kadar Farklı Olduğunu Anlamak
Maddi varlıklar, şirketlerin mal ve hizmetlerini ürettikleri araçları sağlayarak bir şirketin işinin omurgasını oluşturur. Maddi varlıklar, fiziksel varlıklar oldukları için doğal olarak meydana gelen olaylardan zarar görebilir. Maddi olmayan varlıklar, bir şirketin gelecekteki değerine veya değerine katkıda bulunan ve maddi varlıklardan çok daha değerli olabilen fiziksel olmayan varlıklardır. Varlıkların Bu iki tip başlangıçta kaydedilir bilanço yatırımcılar, alacaklılar yardımcı olur, ve bankalar şirketin değerini değerlendirmek.
Maddi varlıklar
Maddi varlıklar, bir şirketin faaliyetlerinde kullanılan fiziksel ve ölçülebilir varlıklardır. Maddi duran varlıklar gibi varlıklar maddi varlıklardır. Bu varlıklar şunları içerir:
- Arazi
- Araçlar
- Ekipmanlar
- Makine
- Mobilya
- Envanter
- Hisse senetleri, tahviller ve nakit gibi menkul kıymetler
İki tür maddi varlık vardır:
Mevcut Varlıklar
Dönen varlıklar, nakit, envanter ve satılabilir menkul kıymetler gibi kalemleri içerir. Bu ürünler tipik olarak bir yıl içinde kullanılır ve bu nedenle acil durumlar için nakit toplamak için daha kolay satılabilir.
Duran Varlıklar
Sabit varlıklar, bir şirketin ticari faaliyetlerinde bir yıldan uzun süredir kullandığı duran varlıklardır. Onlar bilançoda kaydedilmektedir Mülkiyet, Plant ve Ekipmanları (PP & E) ve böyle bir şirket maddi varlıklarını kullanma konusunda kaydedilir oluşturur olduğu vb kamyon, makine, ofis mobilyası, binalar, para olarak varlıklarını kapsar gelir tablosu olarak gelir. İşletmeyi sürekli olarak yürütmek için sabit varlıklara ihtiyaç vardır.
Maddi ve Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebeleştirilmesi
Maddi varlıklar, tipik olarak sınırlı bir değere ve ömre sahip olduklarından, değerlemesi en kolay olanlardır. Maddi varlıklar başlangıçta bilançoya kaydedilir, ancak tükendikçe gelir tablosuna aktarılır.
Örneğin, envanter, kullanıldığında, bir şirket için satılan malların maliyetine dahil edilen maddi bir varlıktır. Satılan malların maliyeti, bir malın üretimiyle doğrudan ilgili maliyetleri temsil eder. Üretim sürecinde envanter tükendiğinden, satılan malların maliyetine kaydedilir.
Tesis ve ekipman gibi sabit varlıklar, bilançoya kaydedilen diğer maddi duran varlık türleridir, ancak faydalı ömürleri kısaldıkça, bu kısım amortisman adı verilen bir süreçte gelir tablosunda giderleştirilir. Amortisman, bir varlığın maliyetinin bir kısmının şirket için gelir elde etmek için kullanıldığı için yıllar boyunca tahsis edilmesi sürecidir. Amortisman, kullanım ömürleri boyunca kullanıldıklarında maddi varlıklar üzerindeki aşınma ve yıpranmayı yansıtmaya yardımcı olur.
Maddi olmayan varlıkları muhasebe açısından değerlendirmek daha zor olabilir. Bazı maddi olmayan varlıkların, patent veya lisans gibi bir ilk satın alma fiyatı vardır. Sabit varlıklara benzer şekilde, maddi olmayan varlıklar başlangıçta uzun vadeli varlıklar olarak bilançoya kaydedilir.
Bazı maddi olmayan varlıkların maliyeti, varlığın şirket için değer yarattığı yıllara veya faydalı ömrü boyunca yayılabilir. Maddi duran varlıklar için amortisman kullanılırken, maddi olmayan varlıklar amortisman kullanır. Amortisman, amortismanla aynı kavramdır, ancak yalnızca maddi olmayan varlıklar için kullanılır. Amortisman, gelir tablosunda harcandığı için varlığın maliyetini her yıl dağıtır.
Maddi Varlığa Sahip Şirket Türleri
Maddi varlık oranı yüksek olan şirketlere sahip çeşitli endüstriler vardır.
İmalat
Mal üretimine dahil olan şirketler, otomobil ve çelik endüstrileri dahil olmak üzere maddi varlıklara sahiptir. Fabrika ekipmanı, bilgisayarlar ve binaların hepsi somut varlıklar olacaktır.
Teknoloji
Akıllı telefonlar, bilgisayarlar ve diğer elektronik cihazların üretiminde yer alan teknoloji şirketleri, mallarını üretmek için maddi varlıkları kullanır.
Petrol ve Gaz Endüstrisi
Petrol ve gaz endüstrisindeki şirketler de somut olan çok sayıda sabit varlığa sahiptir. Örneğin, petrol sondajı yapan şirketler kendi petrol kuleleri ve sondaj ekipmanıdır. Petrol üreticileri aşırı derecede sermaye yoğun şirketlerdir, yani maddi varlıklarının satın alınmasını finanse etmek için önemli miktarda sermaye veya paraya ihtiyaç duyarlar.
1:21
Maddi Olmayan Varlıklar
Maddi olmayan varlıklar, genellikle uzun vadede kullanılan fiziksel olmayan varlıklardır. Maddi olmayan varlıklar genellikle fikri varlıklardır ve sonuç olarak, gelecekteki faydaların belirsizliği nedeniyle onlara bir değer atamak zordur.
Maddi olmayan varlıklar, aşağıdakileri içeren fikri mülkiyettir :
- Bir mucide mülkiyet hakları sağlayan patentler
- Belirli bir ürünü ifade eden ve bir şirketi farklılaştıran tanınabilir bir ifade veya sembol olan ticari markalar
- Franchise taraf (franchisee) satın alır onların adı altında bir şirketin marka ve satış mallara erişimi için verdiği özel lisans türüdür,
- Bir hedef şirketin varlıklarının üzerinde ve ötesinde başka bir şirketin onları satın almak için ödediği değeri temsil eden şerefiye
- Yetkisiz taraflarca kopyalanmaya karşı korunan fikri mülkiyeti temsil eden telif hakları
İşin türüne bağlı olarak, maddi olmayan varlıklar internet alan adlarını, performans olaylarını, lisans sözleşmelerini, hizmet sözleşmelerini, bilgisayar yazılımlarını, planları, taslakları, ortak girişimleri, tıbbi kayıtları, izinleri ve ticari sırları içerebilir. Maddi olmayan varlıklar, bir şirketin gelecekteki olası değerine katkıda bulunur ve maddi varlıklarından çok daha değerli olabilir.
Marka değeri
Bir marka şirketleri rakiplerinden ürünlerini ayırmak için kullandığı bir tanımlama sembolü, logo veya adıdır. Marka değeri, bir markanın değeri fiziksel bir varlık olmadığı ve nihai olarak tüketicilerin markaya ilişkin algısı tarafından belirlendiği için, maddi olmayan bir varlık olarak kabul edilir. Bir markanın öz sermayesi , bir bütün olarak şirketin varlıklarının genel değerlemesine katkıda bulunur.
Pozitif marka değeri, belirli bir ürün veya şirketle, bir markanın özsermayesine katkıda bulunan, tüketicilerin genel bir sürüm için ödeyeceklerinden daha çok tanınan bir marka adı olan bir ürün için daha fazla ödemeye razı olduklarında elde edilen uygun ilişkiler mevcut olduğunda ortaya çıkar.
Örneğin, bir tüketici, daha ucuz olmasına rağmen, mağaza markasının hassas diş macununu 3,59 dolara satın almak yerine, bir tüp Sensodyne diş macunu için 4,99 ABD doları ödemeye istekli olabilir. Sensodyne markası, üretici için bir değer primi anlamına gelen pozitif öz sermayeye sahiptir.
Negatif marka değeri, tüketiciler bir ürünün marka adı sürümü için fazladan ödeme yapmaya istekli olmadığında ortaya çıkar. Örneğin, süt ve yumurta gibi emtia ürünleri üreticileri olumsuz marka değeri yaşayabilir çünkü birçok tüketici satın aldıkları süt ve yumurtaların belirli markaları ile ilgilenmezler.
Marka değeri, bir şirketin fikri mülkiyeti ve şerefiyesi gibi, maddi olmayan bir varlık olduğundan, bir şirketin mali tablolarında kolayca muhasebeleştirilemez. Bununla birlikte, tanınabilir bir marka adı, bir şirket için hala önemli bir değer yaratabilir. Ürünün kalitesine ve yaratıcı bir pazarlama planına yatırım yapmak, markanın öz sermayesi ve şirketin genel uygulanabilirliği üzerinde olumlu bir etkiye sahip olabilir.
Maddi Olmayan Varlığa Sahip Şirket Türleri
Bazı endüstrilerin yüksek oranda maddi olmayan varlıklara sahip şirketleri vardır. Aşağıdakileri içerir:
Teknoloji
Özellikle bilgisayar şirketleri, telif hakları, patentler, kritik çalışanlar ve araştırma ve geliştirme alanındaki teknoloji şirketleri, temel maddi olmayan varlıklardır. Apple Inc. (AAPL) tipik olarak maddi olmayan varlıklara sahip olacaktır.
Eğlence
Eğlence ve medya şirketleri, yayın hakları ve temel yetenek personeli gibi maddi olmayan varlıklara sahiptir. Örneğin, müzik endüstrisindeki maddi olmayan varlıklar, bir müzik sanatçısının tüm şarkılarının telif haklarını içerir. Müzisyenler ve şarkıcılar da kendileriyle ilişkilendirilmiş marka tanınırlığına sahip olabilir. Müzik prodüksiyon şirketi şarkıların haklarına sahip olabilir, bu da bir şarkı çalındığında veya satıldığında gelir elde edileceği anlamına gelir. Bu varlıkların fiziksel özellikleri olmamasına rağmen, müzik şirketi ve müzik sanatçısı için gelecekteki bir finansal fayda sağlarlar.
Tüketici
Tüketici ürünleri ve hizmetleri şirketleri, formüllerin ve tariflerin patentleri gibi maddi olmayan varlıklara sahip olmanın yanı sıra marka adı tanınması, oldukça rekabetçi pazarlarda temel maddi olmayan varlıklardır. Coca-Cola Company (KO) , oldukça tanınan marka adının değeri neredeyse paha biçilemez olan ve Coca-Cola Company’nin başarısı ve kazançları için kritik bir itici güç olan bir maddi olmayan duran varlık örneğidir.
Sağlık hizmeti
Sağlık sektörü, marka isimleri, değerli çalışanlar ve ilaçların ve bakım yöntemlerinin araştırılması ve geliştirilmesi dahil olmak üzere yüksek oranda maddi olmayan varlıklara sahip olma eğilimindedir.
Otomobil
Otomobil endüstrisi de ağırlıklı olarak maddi olmayan varlıklara, özellikle patentli teknolojilere ve marka adlarına güveniyor.Örneğin, “Ferrari” gibi markalar milyarlarca değerdedir.
Maddi ve Maddi Olmayan Varlıkların Gerçek Dünya Örneği
Aşağıda,şirketin yıllık 10-K dosyalamasında bildirildiği üzere, 31 Aralık 2019 itibarıylaExxon Mobil Corporation (XOM )bilançosunun bir bölümü bulunmaktadır.
Dönen varlıklar, beyanın en üstünde kaydedilir ve şirket için kısa vadeli varlıkları yansıtır. Uzun vadeli varlıklar “Toplam Dönen Varlıklar” altına kaydedilir.
- Şirketin maddi varlıkları, 31 Aralık 2019 itibarıyla toplam 253 milyar ABD doları olan emlak tesisi ve ekipmanı (mavi ile vurgulanmıştır) olarak kaydedilmiştir. Şirketin 2018’de 247 milyar ABD doları olan sabit varlıklarını 2019’da artırdığını görebiliriz.
- (Yeşil vurgulanır) Maddi olmayan ve diğer varlıklar 31 Aralık itibariyle 10.3 milyar $ dan bir artış olduğu 2019 $ 16.3 milyar, 2018 idi