Maddi Olmayan Varlıklarda Amortisman ve Değer Düşüklüğü: Aralarındaki Fark Nedir?
Maddi Olmayan Varlıklarda Amortisman ve Değer Düşüklüğü Nedir?
İtfa ve değer düşüklüğü, bir şirketin bilançoda rapor edilen maddi olmayan varlıklarının değeriyle ilgilidir. Maddi olmayan varlıklar, şerefiye veya şirketin adı ve itibarı ile ilişkili değeri içerir. Ayrıca, patentler, ticari markalar ve telif hakları bir değer atanır ve maddi olmayan varlıklar olarak rapor edilir. Diğer herhangi bir varlıkta olduğu gibi, tahmini bir ömür ve dolayısıyla zaman içinde amortisman vardır. Amortisman, bir maddi olmayan duran varlığın ömrü boyunca değerindeki azalmayı yansıtmak için kullanılır. Değer düşüklüğü, bir maddi olmayan duran varlığın itfa sonrası bilançoda belirtilenden daha az değerli görülmesi durumunda ortaya çıkar.
Temel Çıkarımlar:
- İtfa ve değer düşüklüğünün her ikisi de, bir şirketin bilançoda rapor edilen maddi olmayan varlıklarının değeriyle ilgilidir.
- İtfa kavramı, maddi olmayan duran varlığın değerini gelir elde etmek için kullanma maliyetini hesaba katmaktır.
- Bir maddi olmayan duran varlığın amortismanını ve yaşam beklentisini belirlemede yer alan çok sayıda değişken ve çıkarımla, değer düşüklüğü maliyeti bilançoyu manipüle etmek için kullanılabilir.
Maddi Olmayan Varlıklarda Amortismana Karşı Değer Düşüklüğünü Anlamak
Amortisman
Amortismanın arkasındaki kavram, maddi olmayan duran varlığın değerini gelir elde etmek için kullanma maliyetini hesaba katmaktır. Şirket, amortismanı belirlemek için maddi olmayan duran varlığın bugünkü değerini belirler ve amortisman hesaplamasında olduğu gibi faydalı ömür beklentisini tanımlar. Yıllık tutar, varlığın cari değerini yansıtmak için her yıl bilançoda düşülür. Bu, amortisman gideri hesabına bir borç girişi ve birikmiş amortisman olarak adlandırılan bilançoda raporlanan karşı hesaba bir kredi yoluyla yapılır. Tutar ayrıca her bir hesap döneminin gelir tablosunda vergiler, faizler ve amortismanla birlikte işletme karına karşı bir gider olarak rapor edilir. Sonuç, hisse başına kazancı belirlemek için kullanılan net gelirdir. Bu nedenle, varlığın hurda değerini ve faydalı ömrünü abartmak veya küçümsemek, şirketin kâr hanesi üzerinde oldukça etkili olabilir.
Maddi Olmayan Varlıklarda Değer Düşüklüğü
İtfa, bir şirketin bildirilen net gelirini doğrudan etkilediğinden, yatırımcıların değerlendirmesi çok önemli bir bileşendir. Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP)için yeni kurallar,maddi olmayan duran varlık değerlerinin en az yılda bir kez yeniden değerlendirilmesini gerektirmektedir.1 Gerçeğe uygun değerin maddi olmayan duran varlığın cari değerlemesi eksi amortisman giderinden düşük olduğu tespit edilirse, varlığın değer düşüklüğüne uğradığı söylenir. Böyle bir durumda, gerçeğe uygun değer ile cari değer arasındaki fark, değer düşüklüğü ücretiolarak kaydedilir. Bu girdi, maddi olmayan duran varlığı bilançodaki adil piyasa değerine göre ayarlar.
Bir şirket başka bir şirketin varlıklarını satın aldığında, gasp edilen şirketin şerefiyesinin değeri düşer. Böyle bir durumda, değer düşüklüğü maliyeti, varlığın değerini adil bir piyasa değerlemesine getirmek için yeni sahip şirketin defterlerinden düşülür.
Bir şirket değer düşüklüğü maliyetlerini sorumlu bir şekilde ele aldığı sürece, yatırımcılar şirketin doğru değerlemelerini görebilir.
Bir maddi olmayan duran varlığın amortismanını ve yaşam beklentisini belirlemeyle ilgili çok sayıda değişken ve çıkarımla, değer düşüklüğü maliyeti bilançoyu manipüle etmek için kullanılabilir. Manipülasyona katkıda bulunan ana faktörlerden biri, maddi olmayan duran varlıkların beyan edilen değerlerinin raporlanmasına gerek olmamasıdır.