Pasif Yabancı Yatırım Şirketi (PFIC)

Pasif Yabancı Yatırım Şirketi (PFIC) Nedir?

Pasif yabancı yatırım şirketi (PFIC), yurtdışında yerleşik ve gelir veya varlığa dayalı olarak iki koşuldan birini sergileyen bir şirkettir:

1. Şirketin brüt gelirinin en az% 75’i “pasif” dir – yani, elde edilen yatırımlar veya normal ticari faaliyetlerle ilgili olmayan diğer kaynaklar.
2. Şirketin varlıklarının en az% 50’si, kazanılmış faiz, temettü veya sermaye kazancışeklinde gelir üreten yatırımlardır.

Pasif Yabancı Yatırım Şirketini Anlamak – PFIC

İlk vergi reformlar yoluyla tanınan oldu PFICs 1986 yılında kabul vergi kapatmak için tasarlanmış değişikliklerden kaçamak bazı ABD mükellefler vergi dan barınak deniz yatırımlara kullanıyorlardı. Uygulanan vergi reformları, yalnızca bu vergi kaçınma boşluğunu kapatmak ve bu tür yatırımları ABD vergilendirmesi altına sokmakla kalmadı, aynı zamanda vergi mükelleflerini bu uygulamayı takip etmekten caydırmak için bu tür yatırımları yüksek oranlarda vergilendirmeyi de amaçladı.

Tipik PFIC örnekleri, yabancı bazlı yatırım fonlarını ve PFIC tanımı kapsamında bulunan girişimleri içerir. Yabancı yatırım fonları, gelirlerinin% 75’inden fazlasını sermaye kazançları ve temettüler gibi pasif kaynaklardan sağlayan yabancı şirketler ise tipik olarak PFIC olarak kabul edilir.

PFIC olarak belirlenen yatırımlar, ABD gelir vergisi kanununun 1291 ila 1298 Bölümlerinde açıklanan İç Gelir Servisi tarafından katı ve son derece karmaşık vergi kurallarına tabidir. Hissedarların yanı sıra PFIC’in kendisinin de, PFIC’nin kazanabileceği hisse maliyeti esası, alınan temettüler ve dağıtılmamış gelir gibi PFIC ile ilgili tüm işlemlerin doğru kayıtlarını tutması gerekir.

Maliyet esasına ilişkin yönergeler, bir PFIC’deki hisselere uygulanan katı vergi muamelesine bir örnek sağlar. Hemen hemen tüm diğer pazarlanabilir menkul kıymetler veya başka bir varlıkla, IRS tarafından hisse senetleri için maliyet esasını miras sırasında adil piyasa değerine yükseltmesine izin verilir. Bununla birlikte, bir PFIC’deki hisseler söz konusu olduğunda, maliyet bazında bir artışa genellikle izin verilmez. Ek olarak, bir PFIC’deki hisseler için kabul edilebilir maliyet temelini belirlemek genellikle zorlu ve kafa karıştırıcı bir süreçtir.

PFIC’ler ve Vergi Stratejileri

Bir PFIC hissesine sahip ABD’li yatırımcılarIRS Form 8621’i doldurmalıdır. Bu form, QEF seçimlerindeki gelir ve artışlarla birlikte gerçek dağılımları ve kazançları rapor etmek için kullanılır.8621 vergi formu, IRS’nin kendisinin tahmin ettiği şekilde doldurulması 40 saatten fazla sürebilecek uzun ve karmaşık bir formdur. Bu nedenle, PFIC yatırımcılarına genellikle formu dolduran bir vergi uzmanına sahip olmaları tavsiye edilir.

Raporlanacak gelirin olmadığı bir yılda, belirli vergi cezaları konusunda endişelenmelerine gerek yoktur. Ancak, tescilin yapılmaması vergi beyannamesinin tamamını eksik bırakabilir.

Bir PFIC’de yatırımcı için hisseler üzerindeki vergi oranını düşürebilecek bazı seçenekler vardır. Böyle bir seçenek, nitelikli bir seçim fonu (QEF) olarak tanınan bir PFIC yatırımına sahip olmaktır. Ancak, bunu yapmak hissedarlar için başka vergi sorunlarına neden olabilir.