Konsolide Mali Tablolar

Konsolide Finansal Tablolar Nelerdir?

Konsolide finansal tablolar, birden çok bölümü veya bağlı ortaklığı olan bir işletmenin finansal tablolarıdır. Şirketler, finansal tablo raporlamasında genellikle konsolide kelimesini, toplu olarak tüm işlerinin toplu raporlamasına atıfta bulunmak için gevşek bir şekilde kullanabilirler. Ancak, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu, konsolide finansal tablo raporlamasını, bir ana şirket ve bağlı ortaklıklar ile yapılandırılmış bir kuruluşun raporlaması olarak tanımlar.

Özel şirketlerin mali tablo raporlaması için çok az gereksinimi vardır, ancak halka açık şirketler, Mali Muhasebe Standartları Kurulu’nun Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine (GAAP) uygun olarak mali raporlamalıdır. Bir şirket uluslararası raporlama yapıyorsa, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulunun Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) tarafından belirlenen yönergeler çerçevesinde de çalışması gerekir. Hem GAAP hem de IFRS, konsolide mali tablolarını yan kuruluşlarla raporlamayı seçen şirketler için bazı özel yönergelere sahiptir.

Konsolide Finansal Tabloları Anlamak

Genel olarak, finansal tabloların konsolidasyonu, bir şirketin standart bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosu raporlamasında sonuçları gösteren konsolide finansal tablolar oluşturmak için tüm finansal muhasebe işlevlerini bir araya getirmesini ve birleştirmesini gerektirir. Konsolide mali tabloların iştiraklere sunulması kararı genellikle yıldan yıla alınır ve genellikle ortaya çıkan vergi veya diğer avantajlar nedeniyle seçilir. Bağlı ortaklıklar ile konsolide bir mali tablo sunma kriterleri, öncelikle ana şirketin bağlı ortaklıktaki sahiplik miktarına dayanmaktadır. Genel olarak, başka bir şirkette% 50 veya daha fazla sahiplik, onu genellikle bir yan kuruluş olarak tanımlar ve ana şirkete, bağlı ortaklığı konsolide bir mali tabloya dahil etme fırsatı verir. Bazı durumlarda, ana şirketin, bağlı ortaklığın yönetiminin ana şirketin karar verme süreçleriyle büyük ölçüde uyumlu olduğunu göstermesi halinde,% 50’den daha az mülkiyete izin verilebilir.

Bir şirketin bağlı ortaklıklarda mülkiyeti varsa, ancak karmaşık konsolide finansal tablo raporlamasına bir bağlı ortaklığı dahil etmeyi seçmiyorsa, bu durumda genellikle bağlı ortaklık mülkiyetini maliyet yöntemini veya özkaynak yöntemini kullanarak muhasebeleştirecektir.

Özel şirketler genellikle yıllık bazda bağlı ortaklıklar da dahil olmak üzere konsolide mali tablolar oluşturma kararını verir. Bu yıllık karar, genellikle bir şirketin bir vergi yılı için konsolide ve konsolide olmayan gelir tablosunu doldurmaktan elde edebileceği vergi avantajlarından etkilenir. Halka açık şirketler genellikle daha uzun bir süre için konsolide veya konsolide olmayan mali tablolar oluşturmayı tercih eder. Halka açık bir şirket konsolide edilmişten konsolide edilmemişe geçmek isterse, bir değişiklik talebinde bulunması gerekebilir. Konsolide edilmemişten konsolide edilmemişe geçiş, yatırımcılar için endişelere veya denetçilerle ilgili sorunlara da yol açabilir, bu nedenle konsolide iştirak mali tablolarının dosyalanması genellikle uzun vadeli bir finansal muhasebe kararıdır. Bununla birlikte, bir şirket yapısı değişikliğinin, bir şirket veya devralma gibi konsolide finansalların değiştirilmesini gerektirebileceği bazı durumlar vardır.

Temel Çıkarımlar

  • Konsolide mali tablolar kesin olarak, bir ana şirketi ve bağlı şirketleri toplu olarak toplayan tablolar olarak tanımlanır.
  • GAAP ve IFRS, konsolide iştirak mali tablo raporlaması için çerçeve oluşturmaya yardımcı olan hükümler içerir.
  • Bir şirket konsolide bağlı ortaklık mali tablo raporlamasını kullanmayı seçmezse, bağlı ortaklık mülkiyetini maliyet yöntemini veya özkaynak yöntemini kullanarak muhasebeleştirebilir.

Raporlama Gereksinimleri

Belirtildiği gibi, özel şirketlerin mali tablo raporlaması için çok az gereksinimi vardır, ancak halka açık şirketler, Mali Muhasebe Standartları Kurulu’nun Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine (GAAP) uygun olarak mali raporlamalıdır. Bir şirket uluslararası olarak rapor veriyorsa, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu’nun Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) tarafından belirlenen yönergeler çerçevesinde de çalışması gerekir. Hem GAAP hem de IFRS, konsolide mali tablolarını bağlı kuruluşlarla raporlamayı seçen işletmeler için bazı özel yönergelere sahiptir.

Genel olarak, bir ana şirket ve onun bağlı ortaklıkları, hem ayrı hem de konsolide finansal tabloları hazırlamak için aynı finansal muhasebe çerçevesini kullanacaktır. Bağlı ortaklıklar ile konsolide finansal tablolar oluşturmayı seçen şirketler, nihai konsolide finansal raporları hazırlamak için gereken muhasebe entegrasyonları nedeniyle finansal muhasebe altyapısına önemli bir yatırım gerektirir.

Konsolide iştirak mali tablolarını kullanan şirketlerin uyması gereken bazı temel geçici standartlar vardır. Bunlardan en önemlisi, ana şirketin veya bağlı kuruluşlarından herhangi birinin, sonuçları haksız bir şekilde iyileştirmek veya borçlu olunan vergileri azaltmak için şirketler arasında nakit, gelir, varlık veya yükümlülükleri transfer edememesini zorunlu kılar. Kullanılan muhasebe yönergelerine bağlı olarak, standartlar, bir şirketi konsolide bağlı ortaklık mali tablolarına dahil etmek için gereken sahiplik miktarına göre farklılık gösterebilir.

Konsolide mali tablolar, ayrı tüzel kişiliklerin toplu raporlama sonuçlarını rapor eder. Nihai mali raporlama tabloları bilançoda, gelir tablosunda ve nakit akış tablosunda aynı kalır. Her bir tüzel kişiliğin kendi finansal muhasebe süreçleri vardır ve kendi finansal tablolarını oluşturur. Bu tablolar daha sonra ana şirket tarafından bilançonun, gelir tablosunun ve nakit akış tablosunun nihai konsolide raporlarında kapsamlı bir şekilde birleştirilir. Ana şirket ve bağlı ortaklıkları tek bir ekonomik varlık oluşturduğundan, yatırımcılar, düzenleyiciler ve müşteriler konsolide finansal tabloları işletmenin genel durumunu ölçmede yararlı bulmaktadır.

Mülkiyet Muhasebesi: Maliyet ve Özkaynak Yöntemleri

Şirketler arasındaki mülkiyet ilgisini bildirmenin başlıca üç yolu vardır. İlk yol, konsolide iştirak mali tabloları oluşturmaktır. Maliyet ve özkaynak yöntemleri, şirketlerin finansal raporlarında sahiplik paylarını hesaba katabilecekleri iki ek yoldur. Genel olarak, sahiplik genellikle sahip olunan toplam öz sermaye miktarına dayanır. Bir şirket, başka bir şirketin hisselerinin% 20’sinden daha azına sahipse, genellikle finansal raporlamanın maliyet yöntemini kullanır. Bir şirketin% 20’den fazlasına, ancak% 50’den azına sahip olması durumunda, bir şirket genellikle  öz sermaye yöntemini kullanır.

Şirket Örnekleri

Berkshire Hathaway Inc. (BRK. A, BRK. B) ve Coca-Cola (KO) iki şirket örneğidir. Berkshire Hathaway, birçok farklı şirkette mülkiyet payına sahip bir holding şirketidir. Berkshire Hathaway onun görülebilir konsolide finansal tablolar yaklaşım bir melez kullanır finansal. Konsolide mali tablolarında işlerini Sigorta ve Diğer, ardından Demiryolu, Kamu Hizmetleri ve Enerji olarak ayırır. Halka açık şirket Kraft Heinz’deki (KHC) sahiplik payı, özsermaye yöntemi ile muhasebeleştirilir.

Coca-Cola, birçok yan kuruluşu olan küresel bir şirkettir. Dünya çapında, küresel varlığını birçok yönden desteklemesine yardımcı olan yan kuruluşları vardır. Bağlı kuruluşlarının her biri, şişeleme, içecekler, markalar ve daha fazlası alanlarında iştirakleri ile gıda perakende hedeflerine katkıda bulunmaktadır.