Kötüye Kullanım Amaçlı Vergi Sığınağı

Kötüye Kullanım Amaçlı Vergi Barınağı Nedir?

Kötüye kullanım amaçlı bir vergi sığınağı, yatırımcının gelir veya varlıklarının değerini değiştirmeden yatırımcının gelir vergisi yükümlülüğünü azalttığını iddia eden yasadışı bir yatırım türüdür. Kötüye kullanım amaçlı vergi sığınakları, yatırımcının borçlu olduğu federal veya eyalet vergisini düşürmek dışında hiçbir ekonomik amaca hizmet etmez.

Çoğu zaman, bu tür vergi sığınakları tröstler, ortaklıklar ve diğer tüzel kişilikleri içeren karmaşık işlemlere dayanır. Kötüye kullanım olarak kabul edilmeyen belirli emeklilik planları veya Bireysel Emeklilik Hesapları (IRA) gibi yasal vergi sığınaklarıyla karıştırılmamalıdır.

Temel Çıkarımlar

  • Kötüye kullanım amaçlı bir vergi sığınağı, yatırımcının vergilerini yasadışı yollarla düşürmeyi amaçlayan bir yatırım stratejisidir.
  • Yasal ve meşru olan birçok emeklilik hesabı gibi tüm vergi sığınma evleri kötüye kullanım değildir.
  • İç Gelir Servisi (IRS), yatırımcıların ve danışmanlarının belirli işlem türlerini özetleyen raporlar hazırlamasını gerektirir ve kötüye kullanım tespit edildiğinde ceza verebilir.

Kötüye Kullanım Amaçlı Bir Vergi Barınağını Anlamak

Vergilendirme, tüm yatırımcılar için önemli bir husustur çünkü kurumsal gelir, temettüler, sermaye kazançları ve diğer sermaye kaynakları üzerindeki vergilerin tümü bir yatırımcının genel getirisini önemli ölçüde aşındırabilir. Bu nedenle, tüm yatırımcılar genel olarak genel vergi yükümlülüklerini meşru bir şekilde azaltmak için tüm yasal yollardan yararlanmaya çalışacaklardır.

Ancak, yatırımcılar, vergi yükümlülüklerini azaltmak için belirli stratejilerin düzenleyiciler tarafından “kötüye kullanım” olarak değerlendirilebileceğini ve kötüye kullanım amaçlı vergi barınaklarına yatırım yapan kişilerin İç Gelir Servisi (IRS) tarafından cezalandırılabileceğini unutmamalıdır.

Bununla birlikte, tüm vergi sığınma evleri kötüye kullanım değildir. En yaygın yasal vergi sığınakları,  401 (k) planları gibi işveren tarafından desteklenen emeklilik planları ve yatırımcılara yatırım katkılarını ve kazançlarını geri çekilinceye kadar vergilendirmeden koruma fırsatı veren IRA’lardır.

İşlemlerin ve Vergi Dairelerinin Raporlanması

IRS, belirli bir vergi sığınağının taciz edici mi yoksa meşru mu olduğunu belirlemeye yardımcı olmak için, işletmelerin belirli türden işlemlerle meşgul olduklarında kendilerini rapor etmelerini gerektirir. IRS, bildirilmesi gereken beş işlem türünü listeler: listelenen işlemler, gizli, sözleşmeye dayalı koruma, zarar işlemleri ve önemli işlemler.

Bu işlemlerden herhangi birini gerçekleştiren bireylerin işletmelerinin 8886 Formunu doldurmaları gerekebilir.2 Bu tür işlemlerde tavsiyede bulunan ve yardımcı olan profesyonellerin, bireylerin kapsamlı listelerini tutmanın yanı sıra IRS’yeForm 8918’i sunmalarıda gerekebilir. ve işlemleri üzerinde çalıştıkları varlıklar.

Ayrıca, belirli vergi sığınma evlerinin ve işlemlerinin kaydı ve raporlanması için kapsamlı düzenlemeleri sürdüren ABD Hazinesi tarafından daha fazla gözetim sağlanmaktadır. Bu sığınma evlerinde haklar düzenleyen veya satan taraflar da kayıt altına alınmalı ve sığınma evlerinde yatırımcı listelerini bulundurmalıdır. Ayrıca, yatırımcıların bu tür araçlara katılımlarını vergi beyannamelerinde açıklamaları gerekmektedir.

Kötüye Kullanım Amaçlı Vergi Sığınağı Belirleme

Vergi mükelleflerinin taciz edici vergi sığınakları olarak kabul edilebilecek potansiyel planları tanımasına yardımcı olmak için IRS, kötüye kullanım amaçlı vergi sığınakları olan işlemlerin bir listesini hazırladı. Bir vergi sığınağı listelenen bir işleme benziyorsa, kötüye kullanım olarak kabul edilir ve kullanıcılar cezalarla karşılaşabilir.

Son yıllardaki en yaygın programlardan biri, bir işletmenin belirli risklere karşı koruma sağlamak için kendi sigorta şirketini kurduğu bir mikro esir sigorta vergi sığınma evi olmuştur. Bu yapı, işletmenin ödenen primler için bir kesinti talep etmesine izin verir ve karşılığında, bağlı sigorta şirketinin primlerin bazı kısımlarını gelirden hariç tutmasına izin verir.

IRS Vergi Sığınağı Analizi Ofisi (OTSA), potansiyel kötüye kullanım amaçlı vergi sığınma evleri hakkında bilgi toplamaktan sorumludur. Bölüm, taciz edici vergi sığınaklarıyla “denetimler, yasal yaptırımlar, davalar ve alternatif yöntemler” yoluyla mücadele etmeye çalışıyor.